2015所得税汇算清缴


更新苏州注册公司网 (2015-4-30 18:30:00)


所得税汇算清缴
所得税汇算清缴其实就是上年度所得税清算的一个过程每年5月31日前需向税务机关提交有一个专门汇算表格根据会计准则和税务规定把该调整增加的增加该减少的减少
中文名所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴管理办法
第一条 为加强企业所得税征收管理进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以下简称企业所得税法及其实施条例和中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以下简称税收征管法及其实施细则的有关规定制定本办法
第二条 企业所得税汇算清缴是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内依照税收法律法规规章及其他有关企业所得税的规定自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额根据月度或季度预缴企业所得税的数额确定该纳税年度应补或者应退税额并填写企业所得税年度纳税申报表向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报提供税务机关要求提供的有关资料结清全年企业所得税税款的行为
第三条 凡在纳税年度内从?#24459;?#20135;经营包括试生产试经营或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人无论是否在减税免税期间也无论盈利或亏损均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴
实行核定定额征收企业所得税的纳税人不进行汇算清缴
第四条 纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内进行汇算清缴结清应缴应退企业所得税税款
纳税人在年度中间发生解散破产撤销等终止生产经营情形需进行企业所得税清算的应在清算前报告主管税务机关并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴结清应缴应退企业所得税款纳税人有其他情形依法终止纳税义务的应当自停止生产经营之日起60日内向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
第五条 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报应在纳税年度终了后15日内完成预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴
第六条 纳税人需要报经税务机关审批审核或备案的事项应按有关程序时限和要求报送材料等有关规定在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理
第七条 纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定正确计算应纳税所得额和应纳所得税额如实正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表完整及时报送相关资料并对纳税申报的真实性准确性和完整性负法律责任
第八条 纳税?#31246;?#29702;企业所得税年度纳税申报时应如实填写和报送下列有关资料
一企业所得税年度纳税申报表及其附表[3]
二财务报表
三备案事项相关资料
四总机构及分支机构基本情况分支机构征税方式分支机构的预缴税情况
五委托中介机构代理纳税申报的应出具双方签订的代理合同并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目原因依据计算过程调整金额等内容的报告
六涉及关联方业务往来的同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表?#32602;?BR>七主管税务机关要求报送的其他有关资料
纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料
第九条 纳税人因不可抗力不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的应按照税收征管法及其实施细则的规定申请办理延期纳税申报
第十条 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报
第十一条 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款预缴税款超过应纳税款的主管税务机关应及时按有关规定办理退税或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款
第十二条 纳税人因有特殊困难不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的应按照税收征管法及其实施细则的有关规定办理申请延期缴纳税款?#20013;?BR>第十三条 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构按照上述规定在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报进行汇算清缴分支机?#20849;?#36827;行汇算清缴但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关
第十四条 经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团由集团母公司以下简称汇缴企业在汇算清缴期内向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表以及本办法第八条规定的有关资料及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴
汇缴企业应根据汇算清缴的期限要求自行确定其成员企业向汇缴企业报送本办法第八条规定的有关资料的期限成员企业向汇缴企业报送的上述资料应经成员企业所在地的主管税务机关审核
第十五条 纳税人未按规定期限进行汇算清缴或者未报送本办法第八条所列资料的按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理
第十六条 各级税务机关要结合当地实际对每一纳税年度的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署汇算清缴管理工作由具体负责企业所得税日常管理的部门组织实施税务机关内部各职能部门应充?#20013;?#35843;和配合共同做好汇算清缴的管理工作
第十七条 各级税务机关应在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间主动为纳税人提供税收服务
一采用多?#20013;?#24335;进行宣传帮助纳税人了解企业所得税政策征管制度和办税程序
二积极开展纳税辅导帮助纳税人知晓汇算清缴范围时间要求报送资料及其他应注意的事项
三必要时组织纳税培训帮助纳税人进行企业所得税自核自缴
第十八条 主管税务机关应及时向纳税人发放汇算清缴的表证单书
第十九条 主管税务机关受理纳税人企业所得税年度纳税申报表及有关资料时如发现企业未按规定报齐有关资料或填报项目不完整的应及时告知企业在汇算清缴期内补齐补正
第二十条 主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性准确性进行审核审核重点主要包括
一纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符各项目之间的逻辑关系是否对应计算是否正确
二纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额
三纳税人是否符合税收优惠条件税收优惠的确认和申请是否符合规定程序
四纳税人税前扣除的财产损失是否真实是否符合有关规定程序跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明
五纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证完税凭证上填列的预缴数额是否真实跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表中分配的数额一致
六纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符逻辑关系是否吻合[2]第二十一条 主管税务机关应结合纳税人企业所得税预缴情况及日常征管情况对纳税人报送的企业所得税年度纳税申报表及其附表和其他有关资料进行初?#32564;?#26680;后按规定程序及时办理企业所得税补退税或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项
第二十二条 税务机关应做?#27599;?#22320;区经营汇总纳税企业和合并纳税企业汇算清缴的协同管理
所得税汇算清缴相关?#38469;?BR>所得税汇算清缴相关?#38469;?BR>
一总机构和汇缴企业所在地主管税务机关在对企业的汇总或合并纳税申报资料审核时发现其分支机构或成员企业申报内容有疑点需进一步核实的应向其分支机构或成员企业所在地主管税务机关发出有关税务事项协查函该分支机构或成员企业所在地主管税务机关应在要求的时限内就协查事项进行调查核实并将核查结果函复总机构或汇缴企业所在地主管税务机关
二总机构和汇缴企业所在地主管税务机关收到分支机构或成员企业所在地主管税务机关反馈的核查结果后应对总机构和汇缴企业申报的应纳税所得额及应纳所得税额作相应调整[4]
非居民企业所得税汇算清缴管理办法
为规范非居民企业所得税汇算清缴工作根据中华人民共和国企业所得税法?#32602;?#20197;下简称企业所得税法及其实施条例和中华人民共和国税收征收管理法?#32602;?#20197;下简称税收征管法及其实施细则的有关规定制定本办法
一汇算清缴对象
一依照外国地区法律成立且实际管理机?#20849;?#22312;中国境内但在中国境内设立机构场所的非居民企业以下称为企业无论盈利或者亏损均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴
二企业具有下列情形之一的可不参加当年度的所得税汇算清缴
1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年在年度中间终止经营活动且已经结清税款
2.汇算清缴期内已办理注销
3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴
二汇算清缴时限
一企业应当自年度终了之日起5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴结清应缴应退税款
二企业在年度中间终止经营活动的应当自实际经营终止之日起60日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
三申报纳税
一企业办理所得税年度申报时应当如实填写和报送下列报表资料
1.年度企业所得税纳税申报表及其附表
2.年度财务会计报告
3.税务机关规定应当报送的其他有关资料
二企业因特殊原因不能在规定期限内办理年度所得税申报应当在年度终了之日起5个月内向主管税务机关提出延期申报申请主管税务机关批准后可以?#23454;?#24310;长申报期限
三企业采用电子方式办理纳税申报的应附报纸质纳税申报资料
四企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的应附送委托人签章的委托书原件
五企业申报年度所得税后经主管税务机关审核需补缴或退还所得税的应在收到主管税务机关送达的非居民企业所得税汇算清缴涉税事?#36865;?#30693;书?#32602;?#35265;附件1和附件2后按规定时限将税款补缴入库或按照主管税务机关的要求办理退税?#20013;?BR>六经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业其履行汇总纳税的机构场所以下简称汇缴机构应当于每年5月31日前向汇缴机构所在地主管税务机关索取非居民企业汇总申报企业所得税证明?#32602;?#20197;下称为汇总申报纳税证明?#32602;?#35265;附件3企业其他机构场所以下简称其他机构应当于每年6月30前将汇总申报纳税证明及其财务会计报告送交其所在地主管税务机关
在上述规定期限内其他机构未向其所在地主管税务机关提供汇总申报纳税证明?#32602;?#19988;又无汇缴机构延期申报批准文件的其他机构所在地主管税务机关应负责检查核实或核定该其他机构应纳税所得额计算征收应补缴税款并实施处罚
七企业补缴税款确因特殊困?#30740;?#24310;期缴纳的按税收征管法及其实施细则的有关规定办理
八企业在所得税汇算清缴期限内发现当年度所得税申报有误的应当在年度终了之日起5个月内向主管税务机关重新办理年度所得税申报
九企业报送报表期限的最后一?#24080;?#27861;定休假日的以休假日期满的次日为期限的最后一日在期限内有连续三日以上法定休假日的按休假日天数顺延
四法律责任
一企业未按规定期限办理年度所得税申报且未经主管税务机关批准延期申报或报送资料不全不符合要求的应在收到主管税务机关送达的?#23545;?#20196;限期改正通知书后按规定时限补报
企业未按规定期限办理年度所得税申报且未经主管税务机关批准延期申报的主管税务机关除责令其限期申报外可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款逾期仍不申报的可处以2000元以上10000元以下的罚款同时核定其年度应纳税额责令其限期缴纳企业在收到主管税务机关送达的非居民企业所得税应纳税款核定通知书?#32602;?#35265;附件4后应在规定时限内缴纳税款
二企业未按规定期限办理所得税汇算清缴主管税务机关除责令其限期办理外对发生税款滞纳的按照税收征管法的规定加收滞纳金
三企业同税务机关在纳税上发生争议时依照税收征管法相关规定执行
五本办法自2008年1月1日起执行

2014年由于采用新版系统及表格企业所得税A类企业汇算清缴网上申报变化比较大操作方法见下图

 


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